Die Krux mit der Umsatzsteuer in Webshops

Nicht alle Waren werden gleich besteuert. Es gibt unterschiedliche USt-Sätze. Neben dem „Normalsatz“ gibt es Ermäßigungen und Befreiungen. Dies muss auf Produkt oder Kategorieebene berücksichtigt werden. In Österreich beträgt der Normalsteuersatz 20 %, 10 % ermäßigt (Lebensmittel, Bücher, Wohnungsvermietung…), 12 % für Ab-Hof-Verkauf von Wein…

Das Umsatzsteuersystem ist nicht mal innerhalb der EU harmonisiert. Wird an Konsumenten in verschiedenen Ländern verkauft, muss unter Umständen mit unterschiedlichen Sätzen kalkuliert werden (siehe Mehrwertsteuersätze in der EU). Dies kann im Webshop auf Website- oder Kundenebene erfolgen.

Im reinen Busines-to-Business-Verkauf sind die Nettopreise maßgeblich. Im Webshop werden daher nur diese angezeigt. Manche Webshops unterscheiden auf Kundengruppenebene zwischen End- und Business-Kunden und benötigen daher beide Darstellungen. Vorsicht: Können auch Endkunden die Preise sehen, müssen sie immer Brutto angegeben werden oder es muss klar ersichtlich sein, dass nicht an Endkunden verkauft wird. Speziell in Deutschland gibt es dazu teure Abmahnungen (siehe PAnGV).

Beim Verkauf an Konsumenten (Endkunden) müssen Preise immer inklusive USt. angegeben werden.

Viele Unternehmen wollen für ihre Produkte im Webshop in allen Ländern dieselben Bruttopreise ausweisen. Dies bedeutet jedoch, dass bei unterschiedlichen nationalen Umsatzsteuersätzen die Nettopreise variieren müssen. Kostet ein Produkt in Österreich (20 %) und Deutschland (19 %) jeweils EUR 9,90 inkl. USt., so lautet der Nettopreis in Österreich EUR 8,25 und in Deutschland EUR 8,32. Dies kann für Warenwirtschaftssystem (ERP) und Webshop eine ziemliche Herausforderung darstellen.

Der aus Händler-Sicht meist logische Fall gleicher Nettopreise bewirkt im Webshop in den unterschiedlichen Ländern unterschiedliche Bruttopreise. Ein Nettopreis von EUR 8,25 wird dann in Österreich (20 %) zu EUR 9,90, in Deutschland (19 %) jedoch zu EUR 9,82.

Abhängig davon, welcher Preis aus Sicht des Vertriebs „gestaltet“ werden soll, bevorzugen manche Webshopbetreiber die Preispflege in Brutto oder in Netto. Das Webshopsystem muss den jeweils anderen Preis dann automatisch berechnen.

Die Mehrwertsteuer kann auf Rechnungen mit mehreren Positionen auf zwei Arten berechnet werden:

1. Spaltenweise
2. Zeilenweise

Bei Variante 1 werden zuerst alle Netto-Positionen addiert und von der Summe die Mehrwertsteuer berechnet. Im zweiten Fall erfolgt dies sofort für jede Rechnungszeile. Beides ist kaufmännisch zulässig, kann aber bei manchen Preisen zu einer Rundungsdifferenz von 1 Cent führen: 3 Produkte à EUR 0,99 netto + 19 % USt. ergeben bei nach Variante 1 (3 x EUR 0,99) x 1,19 = EUR 3,53 und nach Variante 2  (EUR 0,99 + EUR 0,19) x 3 = 3,54 EUR. Diese harmlose Differenz kann zu Problemen führen. Manchmal ist die Rechnung dadurch unklar, was zu Anrufen im Callcenter führt. Auf der anderen Seite kann es bei Zahlungsdienstleistern (PSPs) zu Missverständnissen kommen, wenn diese die Umsatzsteuer aus den übergebenen Beträgen anders berechnen. PayPal warnt dann plötzlich seine Kunden fälschlicherweise vor einem Betrugsversuch (fraud protection).

Grundsätzlich sind Waren innerhalb der EU dort zu versteuern, wo die Lieferung beginnt. Also in der Regel im Land des Händlers. Überschreitet ein österreichischer Händler aber eine festgelegte Lieferschwelle, so kommt die Versandhandelsregelung zur Anwendung. Der Lieferort verlagert sich dadurch an den Zielort der Versendung. Die Berechnung der Lieferschwelle ist für jedes Mitgliedsland gesondert vorzunehmen. Da nicht immer klar ist, ob und wann eine Lieferschwelle überschritten wird, müssen ERP-System und Webshop für diesen Umstand vorbereitet werden.

In Österreich ist für gewisse Güter (z.B.: Antiquitäten) die Differenzbesteuerung nach §24 UStG zulässig. Dabei wird der Umsatzsteuersatz von 20 % nur auf die Differenz zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis angewandt. Diese Funktion muss im Webshop in der Regel immer separat installiert werden.

Auch Versandkosten unterliegen der Umsatzsteuer. Als unselbstständige Nebenleistungen sind die Versandkosten an das Umsatzsteuerschicksal der versandten Waren gebunden, unterliegen also derselben Steuerklasse. Spannend wird es, wenn Waren unterschiedlicher Steuerklassen in ein Paket kommen (zB ein Buch und eine CD). Hier muss je nach geltender Gesetzeslage die USt gesplittet oder der überwiegende USt-Satz angewendet werden.

Sind alle Anforderungen geklärt, kann diese Frage von der Web-Agentur oder vom Shop-Hersteller Ihres Vertrauens beantwortet werden. Das von und bei LimeSoda standardmäßig verwendete Shop-System Magento ist standardmäßig auf den US-Markt vorbereitet. Für den Verkauf in anderen Märkten muss daher ein Budget für die Konfiguration und Anpassung vorgesehen werden. Je nach Ausprägung der oben genannten Fragestellungen kann die Anpassung schnell gehen oder einige Entwicklung benötigen.

Disclaimer: Dieser Artikel beleuchtet oberflächlich die unterschiedlichen Problemstellungen bei der Behandlung der Umsatzsteuer im Online-Handel. Er ersetzt nicht die genaue Auseinandersetzung mit der aktuell geltenden Rechtslage in Verbindung mit dem eigenen Geschäftsvorhaben. Bitte holen Sie dazu auf jeden Fall juristischen und steuerlichen Rat ein!

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